В феврале этого года Налоговая служба Кипра официально проинформировала налоговый комитет Института сертифицированных бухгалтеров Кипра (ICPAC) о своём намерении с 1 июля 2017 года отменить схему минимальной маржи налогооблагаемой прибыли, которая применяется в отношении соглашений о финансировании между связанными компаниями.
Необходимость пересмотра подхода, применяемого Налоговой службой Кипра к операциям внутреннего финансирования, связана с налоговыми изменениями на международном уровне (инициатива ОЭСР/G20 – план действий по борьбе с размыванием налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS)).
Действующие правила
Вкратце, механизмы внутреннего финансирования в основном касаются займов между ассоциированными компаниями, в которых компания, являющаяся налоговым резидентом Кипра, получает определённую сумму в виде процентного или беспроцентного займа от ассоциированной компании и, используя указанный заём, предоставляет процентный или беспроцентный заём другой ассоциированной компании. В рамках действовавшей много лет практики в отношении группового финансирования был принят ряд соответствующих фиксированных норм прибыли, достаточных для соблюдения принципа незаинтересованности сторон.
Ожидаемые нововведения
Вышеупомянутые правила относительно минимальной маржи налогооблагаемой прибыли, которую Налоговая служба Кипра была бы готова принять по операциям внутреннего финансирования, будут отменены с 1 июля 2017 года. Это также коснётся всех соответствующих правил, действовавших до 1 июля 2017 года, которые имеют отношение к режиму финансирования данного типа. Любые операции по финансированию связанных сторон (в том числе внутреннему финансированию), оставшиеся в силе после 1 июля 2017 года, отныне необходимо подкреплять документацией по трансфертному ценообразованию (ТЦ). Такие документы потребуются как для выдачи разъяснений налоговых органов, так и для расчёта корпоративного налога.
Налоговая служба Кипра выпустит руководство по новой практике подготовки документации TЦ в отношении операций по финансированию связанных сторон. Ожидается, что руководство будет согласовано с Руководством ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых администраций. Руководство ОЭСР по ТЦ основано на принципе «вытянутой руки», а именно, на применении в сделках между связанными сторонами тех же условий, что и в операциях между независимыми сторонами. Оно представляет собой международные рекомендации, принятые государствами-членами ОЭСР, которые используются при определении трансфертных цен между связанными предприятиями при осуществлении трансграничных сделок. Следовательно, они составляют основу для подготовки документации по ТЦ.
Руководство Налоговой службы Кипра будет опубликовано примерно в середине июня, и, как ожидается, будет включать положения о проведении анализа сопоставимости, в котором будут определены коммерческие и финансовые отношения между организациями, а применимые к ним условия будут сравниваться с сопоставимыми операциями между независимыми организациями.
Пока неясно, будут ли рекомендации включать такие меры рационализации, как «безопасные гавани» и минимальные суммы, не облагаемые налогом. Как бы то ни было, важно сохранить гибкую деловую среду, которая будет одновременно располагать к развитию бизнеса и отвечать требованиям ОЭСР.
Маргарита Лиаси
директор департамента
налогообложения KPMG
Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
В этой статье мы кратко проанализируем некоторые из последних изменений в сфере налогообложения, затрагивающие компании и частных лиц на Кипре.
1. Инновационные предприятия малого и среднего бизнеса (МСБ)
В январе 2017 года в Закон о подоходном налоге было внесено пересмотренное налоговое послабление для инвестирования в инновационные предприятия.
Согласно нововведению, отвечающий требованиям инвестор – физическое лицо, который осуществляет рисковое финансовое инвестирование в инновационный малый и средний бизнес, может вычесть затраты на инвестирование из своего налогооблагаемого дохода, с учётом ограничений и условий.
2. Внутригрупповые механизмы финансирования
В феврале 2017 года Налоговая служба объявила о завершении применения минимальной чистой маржи налогооблагаемой прибыли к договорённостям взаимного финансирования, начиная с 1 июля 2017 года.
В частности, начиная с вышеуказанной даты, приемлемая налогооблагаемая маржа чистой прибыли по соглашениям о взаимном финансировании будет устанавливаться с помощью правил трансфертного ценообразования, которые разрабатываются в настоящее время на основе соответствующих рекомендаций ОЭСР.
3. Физические лица – недомицили
В марте 2017 года Налоговая служба Кипра выпустила циркуляр, которым разъясняла, что на кипрские компании, принадлежащие налоговым резидентам Кипра со статусом «недомициль», не распространяются положения об условном распределении дивидендов закона «О специальном взносе на оборону Республики».
4. Справка о подтверждении статуса налогового резидента
В течение марта 2017 года Налоговая служба уточнила, что лицо может подать заявку на получение справки о подтверждении налогового статуса резидента, даже если оно физически присутствует на Кипре менее 183 дней в течение соответствующего календарного года, если:
лицо получило идентификационный налоговый номер (TIC), и лицо предоставит в кипрские налоговые органы подтверждение своего намерения оставаться на Кипре в течение более 183 дней.
5. Налогообложение фондов
В апреле этого года министр финансов предложил на рассмотрение соответствующих заинтересованных сторон следующие законопроекты в сфере налогового законодательства:
Введение специального сбора на чистую стоимость активов фондов UCITS.
Специальная ставка налога на долю вознаграждения, получаемого управляющими фондами.
Освобождение постоянных представительств от налогообложения прямых инвестиций иностранных инвесторов в общие фонды и партнёрства.
Ожидается, что данные законопроекты будут вынесены на обсуждение парламента в ближайшие месяцы.
6. Межстрановая отчётность
В мае 2017 года в Правительственном вестнике был опубликован пересмотренный Указ, в котором содержится подробная информация о применении на Кипре межстрановой отчётности (CbC).
Данная отчётность касается международных групп компаний с годовой консолидированной выручкой свыше 750 млн евро, от которых требуется представлять в налоговые органы отчёты с финансовыми и операционными данными по всем странам, в которых они осуществляют свою деятельность.
9. Соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и РФ
В декабре 2016 года Министерство финансов объявило об отсрочке вступления в силу положений Протокола о внесении поправок в Статью 13 Соглашения об избежании двойного налогообложения между Кипром и Россией до внесения схожих положений в двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и другими европейскими странами. Согласно соответствующим положениям Протокола, который должен был вступить в силу 1 января 2017 года, Россия имела бы право облагать налогом доход от прироста капитала, полученный в результате продажи акций/долей в компании, владеющей недвижимостью.
10. Прочие налоговые соглашения
В марте 2017 года вступило в силу соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и Ираном (для целей налогообложения в Иране). Также, в мае 2017 года Кипр подписал два двусторонних налоговых соглашения с Барбадосом и с Люксембургом. Кроме того, в мае 2017 года был подписан протокол между Кипром и Сан-Марино, вносящий поправки в действующее двустороннее налоговое соглашение.
Пьерис Марку
партнёр, Deloitte Cyprus
Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
Предполагаемый вклад от работы казино в бюджет Республики Кипр на второй год работы (2022 год) составит 800 млн евро или 4% ВВП. Об этом сообщил представитель консорциума, возглавляемого Melco, Яковос Галанос на заседании парламентского торгового комитета. На стадии строительства курорта будет задействовано около 4 000 чел., а для работы казино – 2 400 чел. При этом консорциум намерен нанимать в первую очередь граждан Кипра, при условии, что они будут иметь необходимые навыки и квалификацию. Минтруда уже запросило список вакансий, с тем чтобы Управление по развитию человеческих ресурсов разработало соответствующую программу подготовки специалистов.
***
Кипрское агентство по привлечению инвестиций (CIPA) призвало Парламент Кипра без промедления одобрить законопроект, предусматривающий создание подминистерства развития/конкуренции. По мнению CIPA, существование такого ведомства является необходимым условием для завершения процесса модернизации кипрской экономики и обеспечит более комплексное, быстрое и прозрачное обслуживание иностранных инвесторов. Как известно, правительство надеется на создание трех подминистерств – судоходства, туризма и развития/конкуренции. Пока парламент одобрил только первое из них, считая, что функции остальных двух могут выполняться уже существующими службами.
***
В 2017 году EY Cyprus отмечает 80 лет со дня основания. На момент открытия в 1937 году это была первая профессиональная бухгалтерская фирма на Кипре. В ней работало всего несколько специалистов, теперь же фирма имеет два офиса – в Никосии и Лимассоле – и штат и более чем 300 сотрудников.
***
Совет, учрежденный с целью улучшить услуги электронного правительства на Кипре, не сумел обеспечить достижение поставленных ему на трехлетний срок целей. К такому заключению пришла аудиторская комиссия, оценивавшая работу совета. Среди целей совета, обозначенных в октябре 2015 года, – предоставление большего числа государственных услуг через портал «Ариадни», введение электронной подписи и аутентификации, обмен данными между различными государственными департаментами, перевод в электронный формат всех программ правительственных грантов и постепенное введение «безбумажного» гособслуживания (eOasis). Достичь всего этого не удалось в первую очередь потому: https://vkcyprus.com/component/k2/4314-e-government
В данный момент на Кипре находится делегация представителей Международного валютного фонда. Визит проходит в контексте сотрудничества МВФ и Центробанка Кипра в области обеспечения финансовой стабильности.
Как сообщает Кипрское новостное агентство, в следующие три дня представители МВФ проведут встречи в Центробанке, в отделе финансовой стабильности Министерства финансов, в Кипрской ассоциации банков и Кипрской комиссии по ценным бумагам и биржам.
Задачей делегации является выявление фактов и информации, которые помогут Центробанку в поддержании и укреплении стабильности экономики страны.
Банк Hellenic (Hellenic Bank Public Company Ltd) объявил о продаже своей деятельности по управлению необслуживаемой задолженностью и залоговой недвижимостью новой компании APS Debt Servicing Cyprus Ltd, начавшей работу 3 июля. Сумма сделки составила 20,6 млн евро.
APS Cyprus, которая является частью группы компаний APS Holding a.s., будет заниматься просроченной задолженностью банка и управлением недвижимостью, полученной банков в процессе реструктуризации кредитов. Перевод деятельности из одной компании в другую состоялся 1 июля. Контракт был заключен по итогам двухэтапного тендера, а ценообразование основывается на принципе «вытянутой руки».
Новая компания получает в свое распоряжение операции внутреннего подразделения банка по управлению необслуживаемой задолженностью, в том числе все необходимые ресурсы, и будет независимо работать с просроченными кредитами и залогами. Параллельно банк заключил с APS Cyprus соответствующее сервисное соглашение сроком на десять лет. Отмечается, что банк сохраняет права собственности на все кредиты и объекты недвижимости.
Доли в новой компании распределяются следующим образом: 51% приходится на APS Holding, а остальные 49% принадлежат Hellenic. Все операционные расходы берет на себя APS Cyprus, в том числе оплату труда, закупку необходимого ПО, разработку и предоставление услуг и пр. Штат компании укомплектован за счет 129 сотрудников подразделения банка по управлению необслуживаемой задолженностью и будет при необходимости расширен.
В целом в управление APS Cyprus перешло необслуживаемой задолженности на общую сумму 2,3 млрд евро, а недвижимости – стоимостью 150 млн евро. За управление банк будет выплачивать определенное административное вознаграждение.
Продажа деятельности оценена примерно в 20,6 млн евро. Учетный доход банка до уплаты налогов составляет примерно 19,9 млн евро. При этом обеспечение капитала первого уровня увеличивается примерно на 30 базовых пунктов.
APS Holding – компания, специализирующаяся на управлении просроченной задолженностью в Центральной и Юго-Восточной Европе. Основана в 2004 году, базируется в Праге (Чехия).
3 июля Бюро управления госдолгом провело размещение государственных облигаций со сроком погашения 13 недель объемом 100 млн евро. Всего было получено заявок на 196,9 млн евро. Средняя доходность составила минус 0,035%.
***
Парламентский комитет по финансовым вопросам одобрил выделение 7,1 млн евро компании Cyta Hellas, греческому подразделению телекоммуникационной компании СуТА. Средства пойдут на покрытие операционных потребностей Cyta Hellas. По предварительным данным, в текущем году греческая компания понесет убытков на 15,6 млн евро.
Напомним, что СуТА рассматривает вопрос о будущем своей греческой «дочки».
***
Благодаря программе, позволяющей уплату налоговой задолженности частями, государство получило уже 15 млн недоимки. В целом, по данным Минфина действие программы распространяется на 8,7 тыс. лиц, которые должны в общей сложности 141,7 млн евро. Заявку на разрешение выплачивать задолженность частями надо было подать до конца ноября 2016 года. Больше всего должников – 5 993 – должна менее 10 тыс. евро. А наибольшая сумма приходится на категорию, в которой сумма задолженности находится в диапазоне от 10 тыс. до 50 тыс. евро.
***
В этом году в аэропортах Кипра отмечается значительный рост пассажиропотока. По данным оператора кипрских аэропортов компании Hermes Airports, с января по июнь через два воздушных порта Кипра прошли 4,1 млн пассажиров, что на 17,8% больше, чем в первом полугодии 2016-го. В частности, на Ларнаку пришлось 3,1 млн чел. (годовой рост 22,7%), а на Пафос – 1 млн (+5,1%).
Только за июнь 2017 года пассажиропоток вырос на 14,7% до 1,2 млн чел. В Ларнаке рост даже более заметен: +18,1%. При этом пассажиров, прибывающих из Израиля, на 66% больше, из Германии – на 132% больше, из Великобритании – на 9%, из Греции – на 13% и из России – на 4%.
В Пафосе особенно быстро растут такие направления, как Израиль (+934%) и Германия (+84%), а также Великобритания (+1%) и Россия (+7%).
Прошлый год стал рекордным для Кипра: пассажиропоток вырос на 18%, составив 9 млн чел.
Налоговая служба Кипра сообщает, что в ближайшем будущем возврат НДС будет осуществляться только в электронном виде, банковским переводом. Чеки больше выписываться не будут.
Налогоплательщики, которые:
- уже подали заявку на возврат НДС и она еще не была рассмотрена Налоговой службой или
- намерены потребовать возврата НДС в будущем
должны заполнить форму (T.Φ. 1900) 2017, указав детали своего банковского счета, на который следует перечислять возврат по НДС.
Подать заполненную форму и любые сопроводительные документы можно в любом районном отделении Налоговой службы или отправив их по почте (Department of Taxation, 1471 Nicosia).
При заполнении заявки нужно обратить внимание на следующее:
- номер IBAN должен соответствовать получателю возврата по НДС
- если получатель – юридическое лицо, необходимо скрепить подпись на заявлении печатью компании.
С момента введения системы электронной оплаты возврата НДС Налоговая служба не будет производить никаких платежей до тех пор, пока не получит форму (T.Φ. 1900) 2017, соответствующим образом заполненную и заверенную.
В 2017 году Кипр, судя по всему, поставит очередной туристический рекорд. Об этом в радиоинтервью заявил глава Ассоциации турагентов Кипра Динос Какурас. Если в прошлом году за сезон было четыре месяца, когда количество туристов превысило 400 тыс. – с июня по сентябрь, то в этом такой результат достигнут уже в мае. Какурас выразил надежду, что в оставшиеся месяцы Кипр посетит не меньше гостей.
По словам главы ассоциации, успех последних двух лет обусловлен как нестабильностью в конкурирующих направлениях в регионе (Египет, Турция), так и качественными изменениями в кипрском туристическом продукте.
Какурас подчеркнул необходимость развивать на Кипре и зимний туризм, что станет возможно только если гостиницы не будут закрываться на зиму, а туроператоры получат стимулы привозить сюда туристов.
Второй по величине греческий банк – Национальный банк Греции – распродает свои активы согласно плану реструктуризации, разработанному совместно с европейскими властями. В том числе будет продан и кипрский филиал банка.
Как и другие крупные греческие банки, НБГ избавляется от различных зарубежных активов с тем, чтобы сфокусироваться на банковских услугах на родине и повысить капитализацию и ликвидность благодаря притоку средств от продажи активов.
На сегодняшний день основные усилия направлены на продажу стопроцентной дочерней компании – румынского банка Banca Romaneasca (у которого в Румынии более 100 отделений). Как заявил в интервью Reuters исполнительный директор НБГ Леонидас Фрагьядакис, сделка по продаже будет завершена в ближайшие месяцы.
Кроме этого НБГ готовит продажу «дочек» в Сербии, Албании и на Кипре.
Правительство передало на рассмотрение парламента законопроект, распределяющий взносы коммерческих банков в санационные фонды. В настоящее время кипрские банки платят взносы в два фонда – национальный фонд гарантирования вкладов и Единый фонд санации банков (ЕФСБ) еврозоны. Кипр – единственная страна еврозоны, в которой банки платят в два санационных фонда.
Законопроект предусматривает оплату взносов в ЕФСБ за счет взносов в национальный фонд. Так, из примерно 80 млн евро, которые должны внести банки в национальный фонд в 2017 году, 20 млн евро будет передано в счет ЕФСБ. Из оставшихся 60 млн в национальном фонде останется 35 млн, а 25 млн будут перераспределены на баланс Консолидированного фонда Республики Кипр.
В прошлом году аналогичный законопроект был отклонен именно по той причине, что он не предусматривал поступлений в Консолидированный фонд.
Общая сумма взноса в ЕФСБ рассчитывается на каждую страну (в данном случае на Республику Кипр), а потом уже распределяется между банками. Размер взносов каждого банка зависит от объема его депозитов и распределения рисков. К 2024 году Кипр должен перечислить в ЕФСБ в общей сложности около 110 млн евро.
ЕФСБ был создан в 2016 году в рамках консолидирования контроля над банками еврозоны. По плану объем средств в фонде должен достичь 55 млрд евро к 2023 году.
